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企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準看這里

發(fā)布時間:2022-01-19 瀏覽次數(shù):710次

企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準

企業(yè)所得稅的三項經(jīng)費是指職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。這三項經(jīng)費允許稅前扣除,在扣除時應(yīng)遵循怎樣的標準呢?本期我們一起學(xué)習企業(yè)所得稅三項經(jīng)費扣除標準,并以表格形式進行了歸納整理。今天申稅小微帶您了解企業(yè)所得稅的三項經(jīng)費扣除標準。

后附表格式歸納,值得收藏哦~

政策文件

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。(杭州許可證辦理

第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

第四十二條 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(根據(jù)財稅〔2018〕51號規(guī)定,自2018年1月1日起,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)

第四條 軟件生產(chǎn)企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅前扣除問題 軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)規(guī)定,可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)

第六條 集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用,應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。


一表說明

項目

準予扣除的限度

超過規(guī)定部分處理

職工福利費

不超過工資薪金總額14%的部分

不得扣除

工會經(jīng)費

不超過工資薪金總額2%的部分

不得扣除

職工教育經(jīng)費

一般企業(yè)

不超過工資薪金總額8%的部分

超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

軟件生產(chǎn)企業(yè)

職工培訓(xùn)費用可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準確劃分職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費支出,對于不能準確劃分的,以及準確劃分后職工教育經(jīng)費中扣除職工培訓(xùn)費用的余額,一律按照《實施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。

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集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)

職工培訓(xùn)費用應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。



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